增值税_思维导图模板

增值税

性质（货物劳务税）

①以全部销售额为计税销售额

②价外税、可转嫁，由消费者承担

③按产品/行业实行比例税率

计税原理

1、按全部销售额计算，只对货物/劳务增值部分征税

2、税款可抵扣，对以前环节予以扣除

3、税款随着货物的销售或劳务环节转移，最终由消费者承担税负

计税方法

1、直接计算法

2、简洁计算法

增值税纳税人

单位以承包、承租、挂靠方式经营

承包人、承租人、挂靠人以发包人、出租人、被挂
靠人名义对外经营并由发包人承担相关法律责任
的，以该发包人为纳税人。
否则，以承包人为纳税人

报关进口的货物

进口货物的收货人或办理报关手续的单位或个人

代理进口货物

海关开具的完税凭证上的纳税人
凡是海关的完税凭证开具给委托方的，对代理方不征增值税
凡是海关的完税凭证开具给代理方的，对代理方应按规定征收增值税

资管产品运营过程中发生的增值税应税行为

资管产品管理人

建筑企业与发包方签订建筑合同后，以内
部授权或者三方协议等方式，授权集团内
其他纳税人（以下称第三方）为发包方提
供建筑服务，并由第三方直接与发包方结
算工程款的

由第三方缴纳增值税，与发包方签订建筑合同的建
筑企业不缴纳增值税。

扣缴义务人

境外单位/个人在境内应税劳务，在境内未设有经营机构的，其应纳税款以境内代理人为扣缴义务人；境内没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。

境外单位或个人在境内销售服务、无形资产或者不动产，境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。

纳税人分类

一般纳税人

一般纳税人多采用一般计税方法（销项－进项），特殊情况也有简易征收

连续12个月/4个季度的经营期内累计销售额超过500W

纳税申报销售额（免税销售额、代开发票销售额、营业收入）、稽查查补销售额、纳税热评估调整销售额

纳税人偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额不计入应税行为年应销售额

小规模纳税人

简易征收计税方法

征税范围（★★）

货物

有偿（经济利益）转让货物的所有权：电力、热力、气体等

劳务

交给你和修理修配劳务（职工劳务不属于）

服务

交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、现代服务、生活服务、金融服务

交通运输服务 9%

陆路运输服务

包括铁路、公路、缆车、索道、地铁、轻轨等
注：出租车公司使用自有出租车，向司机收取的管理费用按陆路运输服务征收

水路运输服务

程租、期租（配备操作人员）

航空运输服务

湿租（配备机组人员）
干租（不配备人员）-经营租赁服务
航天运输服务：零税率（出口）

管道运输服务

通过管道设施运输气体、液体、固体的运输业务活动

其他细则

无运输工具承运（经营者以承运人身份与托运人签订运输谷物合同，然后委托实际承运人完成运输服务）
2018-01-01起对已售票但客户逾期未消费取得的运输逾期票证收入按“交通运输服务”缴纳增值税 9%
退票而收取的退票费、手续费，按其他现代服务6%

邮政服务 9%

邮政普通服务

函件、包裹等邮件快递，邮票发型、报刊发型、邮政汇兑

邮政特殊服务

义务兵信函、机要通信、盲人读物、烈士遗物寄递

其他邮政服务

邮册等销售、邮政代理业务

中国邮政速递物流股份有限公司及其子公司（含各级分支机构），不属于中国邮政集团公司所属邮政企业。

电信服务

基础电信服务 9%

利用固网、移动网、卫星、互联网，提供语音通话服务的业务活动，以及出租或出售宽带、波长等网络元素的业务活动

增值电信服务 6%

利用固网、移动网、卫星、互联网、有线电视网络，提供短信和彩信
服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互联网接入服务等业务活
动。卫星电视信号落地转接服务

建筑服务 9%

工程服务

新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业

安装服务

生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设
备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业
固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收
取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费

修缮服务

建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善

装饰服务

对建筑物、构筑物进行修饰装饰

其他建筑服务

1、上述工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）拆除建筑物
或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑
物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物剥离和清理等工程
作业
★（航道疏浚——“物流辅助服务—港头码头服务”6％）
2、纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员
3、物业服务企业为业主提供的装修服务

现代服务 6%

研发和技术服务

研发服务（技术开发服务）

合同能源管理服务

工程勘察勘探服务

专业技术服务

【提示】自 2020 年 5 月 1 日起，纳税人受托对垃圾、污泥、污水、废气
等废弃物进行专业化处理后：
①未产生货物的，以及专业化处理后产生货物，且货物归属受托方的，
受托方属于提供“专业技术服务”；
②产生货物，且货物归属委托方的，受托方属于提供加工劳务；货物归
属受托方的，受托方将产生的货物用于销售时，属于销售货物

信息技术服务

软件服务；软件开发、软件维护、软件测试

电路设计及测试服务；集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持

信息系统服务；信息系统继承、网络管理、网络维护、信息技术平台整合、数据中心、托管中心、信息安全、在线杀毒、虚拟主机

业务流程管理服务；人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经济信息管理和呼叫中心等服务

信息系统增值服务；数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、储蓄、容灾服务、电子商务平台等

文化创意服务

设计服务：工业设计、内部管理设计、业务运作设计、供应链设计、造型设计、服装设计、环境设计、平面设计、包装设计、动漫设计、网游设计、展示设计、网站设计、机械设计、工程设计、广告设计、创意策划、文印晒图等

知识产权服务：包括对专利、商标、著作权、软件、集成电路布图设计的登记、鉴定、评估、认证、检索服务

广告服务：包括广告代理、广告发布、播映、宣传、展示

会议展览服务：宾馆、旅馆、旅社、度假村等提供会议产地及配套服务

物流辅助服务