财务报表
治理层和管理层
事实错报
判断错报
推断错报
合理保证一种高度便绝对的保证
按照审计准则规定
职业判断
对财务报表整体是否不存在由舞弊或错误导致的重大报错获取合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;
按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表出具中计报告,并与管理展和治理展进行沟通
对具体认定执行审计以判断其是否恰当
认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达,注册会计师将具用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。
|有没有多计
|有没有少计
|金额是否没问题
|会计期问是否正确
|科目是否正确
|财务报表整体是否有问题
丨是否真的有
丨有没有少计
是本企业的吗
|账户对吗
|金额及其后续计量对吗
|财务报表整体是否有问题
含义:是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的信息。
第一类:构成财务报表基础的信息
从被审计单位内部或者外部获取的信息
通过询问、观察和检查登审计程序获取的信息
自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息
充分性(数量)
相关性
可靠性
①文件证据
②实物证据
③口头证据
④5询证证据
丨直接证据
丨不是直接证据
利用专家工作
职业怀疑态度
顺查(证明完整性)
逆差(证明存在或发生)
检查有形资产
观察
询问
银行存款、借款及与金融机构往来的重要信息应收账款
应收账款
应付账款、应收票据等
列明式
非列明式
消极式函证
重新计算
重新执行
|通过分析程序获取的证据通常不能作为直接证据
是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。
在归档期间对工作底稿作出的变动属于事务性变动
删除或废弃被取代的工作底稿
对审计工作底稿进行分类、整理和交叉索引
在核对表签字认可
记录在审计报告日前的讨论并达成一致意见的证据
归档期限为审计报告日60天内
对审计工作底稿至少保存十年