会计经管财务审计专业英语学习_思维导图模板

专业英语
名词解释（3题*10=30分）
翻译（3题*10=30分）
理论阐述（3题，会计15分，财管15分，审计10分，共40分)

9.5课一

财务管理

内涵

财务资源：硬性、软性

财管的目标

3种目标

Profit maximization

Shareholder wealth maximization

Firm value maximization

优劣判断！

财务信息的用户

管理会计和财务会计的定义

古典理论的演变

外部性问题——产权理论

信息不对称

委托代理理论

管理权利的约束

9.19 公司治理

业务类型与实体组织

企业是指依法成立的从事商品生产、流通、服务，个体经营者、自负盈亏、承担风险、独立核算的经济组织，是市场经济活动的主体。

三种企业类型

各自的特点、优缺点

代理理论

怎么出现的？
当管理者做出与股东财富最大化目标不一致的决策时，就会出现代理问题。

第一类代理问题

股东和经理

标志、特征

后果

代理费用的形式：
直接代理费用，间接代理费用

第二类代理问题

大股东与中小投资者的关系

代理成本：
关联方交易
大股东宣布大笔股息

代理问题的解决

监控

最佳合同

公司治理

Why needs corporate governance?
Who needs governance?

定义

Corporate governance is the system of rules, practices, and processes by which a firm is directed and controlled.

不同概念

治理结构——董监高等一系列职能

公司治理模式

中美德的治理结构图

英美、日本、亚洲

公司治理机制——规范公司职能的一系列行为

外部控制主导治理模式

外部控制主导公司治理，又称市场化公司治理，是指外部市场在公司治理中发挥重要作用。

基于大规模的流动性资本市场，大多数公司在证券交易所上市。

特点

内部控制主导治理模式

内部控制主导的公司治理，又称网络型公司治理，是指股东、银行（一般是股东）和内部管理者的流动在公司治理中起着重要作用，而资本流动性相对较弱，证券市场不是很活跃。

特点

家族治理模式

是指家族企业股权相对多数，企业所有权与经营权不分离，家族在公司治理模式中起主导作用。与此相吻合的是，资本流动性也相对较弱。

特点

治理机制

在长期的公司治理实践中，公司治理体系不断完善，形成了一套相互衔接的公司治理机制。

激励机制

监督机制

外部接管机制

代理竞争机制

2021 CH1

会计选题等等介绍

会计的目标是为信息使用者的决策服务，所以我们今天的主题：信息披露

理论

委托代理问题

减轻委托代理问题的解决方案:

契约
显性契约：成文的（具有法律效力的）雇佣合同或协议明确双方的权利和义务，不履行义务应承担的责任；
隐性契约：不成文的【由于未形成成文的契约条

公司治理·董事会、股权结构、媒体、机构投资者……

信息披露制度√·所有者要求披露·管理者自愿披露

信息不对称理论

因此，管理者比股东和债权人更了解企业的财务信息和非财务信息。

信息不对称发生的时间是不同的,发生在当事人签约前的,叫做事前不对称,发生在当事人签约后的,叫做事后不对称。

逆向选择

信息不充分的一方会因为缺乏信息而做出不正确的决策。

老板预计经理不会努力工作。
基于这种假设，公司所有者会给经理一个较低的报酬，这将导致经理找不到努力工作的动力，最终影响公司的正常运营。

道德风险

道德风险是指在公司所有者与经理签订合同后，与公司所有者相比，经理拥有企业生产经营的全部信息，因决策错误而承担的损失较小，因此经理会做出对自己有利但可能导致公司所有者风险增加的决策。

解决方法

公司和投资者之间签订最佳合同将为充分披露私人信息提供激励

监管：要求管理层完全披露他们的私有信息

信息中介
信息媒介通过分析和加工私有信息以披露公司管理层独有的信息。

信息用户

不对称的关系的种类

公司信息披露是资本市场有效运行的关键。

(1)公司通过定期财务报告披露，包括财务报表、附注、管理层讨论与分析以及其他的监管文件。

(2)一些公司也进行诸如管理层预测、电话会议、新闻发布会、互联网网站等其他公司报告类的自愿披露;

(3)有来自信息中介机构对公司的披露，比如金融分析师、行业专家和金融新闻界。

信号理论

信号传递理论认为，在资本市场上，由于存在信息不对称问题，一些企业为了将自己与其他企业区别开来，通常会采取一系列的行动，以向市场传递相关的信息，并且企业采取的行动通常具有一定的成本，使其他企业难以轻易模仿。这样，投资者和其他利益相关者就可以识别出那些释放信号的企业。

会计信息披露的类型

非财务信息披露的后果(自愿)

一刀切、自我选择？

自愿披露的成本效益分析

成本

收益

自愿披露的动机(决定因素)

影响管理层披露的决策的六个因素：
资本市场交易、
公司控制权竞争、
股票激励、
诉讼、
专有成本
管理才能信号。

然后分点介绍

良好的信息披露有助于缓解资本市场资金供需之间的信息不对称，提高资本配置效率

业绩(盈余)预测·

中西方对比

而在我国资本市场，有相当大比例的上市公司被强制发布管理层盈余预测，还有不少上市公司自愿发布管理层盈余预测，这位管理层盈余预测提供了研究契机。

MD&A

·Md&A是管理层在上市公司定期报告中对公司过去经营状况的评价和分析，以及对未来发展趋势的前瞻性判断。

两个部分：报告期经营情况回顾+未来发展展望。

企业社会责任信息披露影响因素研究:

CRS

制度背景

假说

研究设计

影响

强制性的企业社会责任披露改变了企业行为，以股东为代价对社会产生了积极的外部性。
政客/国有企业管理者和少数股东之间的代理冲突导致企业社会责任支出效率降低，从而削弱了授权的潜在积极社会影响。

贡献

首先，我们提供的证据表明，仅仅是要求企业社会责任报告这一事实就会影响企业行为和环境污染。
其次，我们的研究补充了先前文献中关于自愿披露企业社会责任的益处的文献。
第三，我们的论文加入了越来越多的研究强制性企业社会责任披露的经济后果的工作论文。

企业社会责任信息披露
CRS---企业社会责任！

企业主要承担四个方面的社会责任，

即经济责任、法律责任、伦理责任和慈善责任

社会责任信息披露的声誉保险效应来看

资源型动机的企业会更加主动地履行社会责任，披露社会责任信息，改善企业与利益相关者的关系，从而增加企业的无形资产，获得良好的社会声誉，以此吸引投资者、债权人、供应商、消费者，招聘到优秀的员工或对现有员工形成激励，最终促进公司发展。

社会责任的履行是构成公司生存与发展的伦理要素，与生产要素一样，其会促进公司的可持续发展。

高质量的社会责任信息披露会赢得利益相关者的认同，为自己树立良好的公众形象。

中国的CRS

上市公司的传统信息披露渠道，如公司定期或临时公告、电话会议，由于受到规章制度或信息发布成本的限制，发布时间间隔往往较长，这导致投资者难以全面、及时地了解公司的经营状况。

企业社会责任信息披露影响因素研究:

外部因素

内部因素

CRS的结果

chapter1

中国审计市场的产生和发展过程

事务所数量、规模和市场监管概况

隶属政府市场的影响

背叛计划的后果

政策的出台是有效果的，能降低上市公司的盈余管理的行为

中国注册会计师事务所为何通过并购扩大规模？

审计事务所合并的经济后果。

积极
消极

合并对审计独立性的影响

准租金

准租金是暂时固定供给的生产要素的支付，即固定生产要素的收入。会计: 超过审计成本的审计费用
上市公司的规模越大，准租金越大，审计师行为不当产生的损失就越大

ERC收益反映系数

供给方

美国萨班斯法案404规定，管理层需要对公司的内控进行评估，并由审计师出局独立性意见
持续经营意见

审核沟通:审核人员变更

客户对高质量审计的动机是什么?

代理成本

委托人的监控支出，合约成本，以及由于代理人没有按照委托人的利益最大化行事而使委托人遭受的福利损失

外部审计vs公司治理

“深口袋”理论

审计师被期望以信息风险降低者和保险公司的双重身份出现。

委托人和代理人通过支付审计费用将风险转嫁给审计师

客户满足审核质量要求的能力

·公司治理较好的公司通常与高质量的审计服务相关(

为什么审计质量缺乏需求?

中国审计需求的特点

影响自发高质量审计需求的市场因素——中国

审计的供应方

高质量审计

对审计师来说，高质量审计的动机是什么?·风险管理策略·审核定价

对审计师来说，高质量审计的能力是什么?·行业专业知识

风险管理策略

业务风险（engagement risk）是指审计师可能遭遇的与财务报表审计相关的诉讼、不良宣传或其他事项所引起的损失或伤害（SAS 106）

声誉风险
诉讼风险
环境风险

诉讼风险与审计结果

审计师如何选择客户?

高质量的审计师往往拒绝高风险客户，以避免“财大心粗”和声誉损失
VS
高质量的审核员能够更好地解决客户风险，并容忍高风险客户

高质量的审计师更喜欢低风险的客户吗?

诉讼风险的决定因素

影响自发高质量审计供给的市场因素

审计市场的特点

1. 权力下放

2. 市场份额和地区分散度高

3. 集中度低

美国:集中度高

中国审计市场的制度分析

chapter2

审计师的意见

审计轮换

tenure
审计任期

审计任期与审计质量:理论分析

因此，过多的审计期限不利于提高审计独立性。

两种观点，审计任期对质量好的影响和不好的影响

实证分析

U型关系！
一般而言，审计任期越长，特别是超过5年之后，审计质量逐年下降。

ERC盈余反应系数

审计任期越长的公司，其盈余反应系数更大，会计盈余在股票评价与财务分析师盈余预测中的作用也越大，

较短的审计任期与审计失败

中国：（2个研究）
研究结果：审计任期的延长不影响审计独立性，在规模较大的事务所中，审计任期增加，审计独立性提高。
在小规模事务所中，无论审计任期长短，审计独立性都较低。

审核员变更和信息内容

解雇vs辞职

它们之间有什么区别?
它们是否为资本市场提供了不同的信息内容?

强制轮换:成本效益分析

因此，强制性轮调的较短时间降低了现任审计师和新审计师的具体投资水平，导致一些特殊资产的投资不足。并造成一些资产的形成受阻，不利于今后专项资产的增加。

好处:审计独立性

成本:启动成本

成本:信息内容的丢失

成本:审计供给与审计需求之间的不匹配

摘要:成本效益分析

中国的强制性轮换

中国证监会和中国财政部于2003年10月8日联合发布了强制性的审计合伙人轮换政策，该政策自2003年年度审计起生效。

强制轮换和审计质量

在强制性审计合伙人轮换后是否回调？

转换成本(需求方)
可以理解为：客户为一个新的审计项目发生的启动成本
切换成本越高，以前轮换过的合作伙伴在强制冷却期到期时重新轮换的可能性就越小

代理成本(需求方)

高质量的审计师可以通过对代理人强制性审计合作伙伴轮换的胜任和独立监测来降低代理成本，以减少代理成本并提高审计质量

机构冲突越大，以前轮换过的合伙人在强制冷却期到期时重新轮换的可能性就越小。
公司治理越强，以前轮换过的合伙人在强制冷却期到期时重新轮换的可能性就越小

影响审计师轮换的因素

审计合伙人回调的后果

影响审计师轮换的因素

参考文献、理论

代理成本变化理论
主要是当公司的代理成本变大时，公司一般倾向于聘请高质量的审计师，从而减少代理成本

过度保守主义的假设

审计意见购买假设

启蒙运动

Chapter3 Audit independence

审计独立

定义

Independence means that a CPA should perform formal or substantial independence in performing audits or other appraisal services.

存在问题

缺乏独立性

主要原因

市场结构——被审计公司:更有议价能力

法律制度不完善——缺少对中小投资者的保护

缺乏市场功能，诉讼风险低——政府干预

审计独立的动机

·声誉

·诉讼问题

声誉保护假说

诉讼问题

谁雇佣审计师?

审计独立性的衡量

发表合格意见的倾向。

更保守的报告

审计师受到的威胁

审计任期和审计师独立性

为什么长任期会降低审计独立性?

审核员作为一个真实的人，不可避免地会受到内在的局限性的影响
潜意识的偏见也会对独立构成威胁。

审计师变更与“征求意见”

购买审计意见

问题1:“意见购物”的动机是什么?

问题2:“意见购物”的后果是什么?

然而，审计师的变更并不能显著改善审计意见。

异常审计费用及“意见”

结果表明，审计费用对审计师的标准不合格意见行为有显著影响

“意见采购”和审计师
独立

LOW-BALLING

“低报”是指在最初的签约年度将费用打折的做法

赢得客户，并打算随后弥补这些损失

实际，不一定会影响审计独立性

客户的重要性

意见分歧

审计市场结构

组织形式

普通、有限合伙、特殊普通合伙

组织形式会影响审计独立性吗?

结果表明，合伙注册会计师事务所的审计师比有限责任注册会计师事务所的审计师更有可能出具修改后的审计报告。

实证结果表明，无限责任制度为审计师提供了保守报告的强烈动机。研究结果为注册会计师事务所的组织形式影响其报告稳健性提供了经验证据，我们将其归因于责任暴露的威胁。

违规处罚

审计监督

我们发现，因未能发现和报告财务报表造假而受到制裁的审计师在制裁后的报告更为保守。
受制裁的审计师在执行行动后比执行行动前为风险客户出具更多的持续经营意见。
相比之下，我们发现对于无风险客户没有这种影响。·总体而言，我们提供的证据表明，当审计人员审计风险客户时，监管制裁在塑造其行为方面是有效的。

制度环境

内控

中国制度

一大堆参考资料

审计环境的变化对审计师独立性的影响

reforms aimed at improving auditor independence
and restoring investors’ market confidence

新的审计准则为审计师的独立行为提供了详细的规则，对不遵守的处罚的可信威胁为审计师遵循这些规则提供了强大的激励。

安然、美国萨班斯法案、国内03年的改革

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