CPA税法第二章增值税法_思维导图模板

增值税法

征税范围与纳税义务人

征税范围

一般规定

五大征税范围

销售货物（指有偿转让所有权；生产销售、批发销售、零售销售）
*货物，有形动产，包括电力、热力和气体
*进口货物，申报进入我国海关的货物（进口征税出口退税；消费地征税原则）

销售劳务（提供劳务）
*受托加工货物：主要材料由委托方提供，受托方收取加工费
*修理修配劳务：对功能受损的货物进行修理使其恢复原状功能的业务
（不包括：单位或个体户聘用的员工，为本雇主提供的加工、修理修配劳务）

销售服务

交通运输服务（陆路、水路、航空、管道）
1、陆路：铁路、公路、缆车、索道、地铁、轻轨
2、出租车公司自有出租车，向司机收取管理费，属于陆路运输
3、程租：运输企业为租船人完成一次特定航次，收取租赁费
期租：运输企业将配备有操作人员的船承租给他人使用一定期限，期限内听承租方调遣，
不论是否经营，按天收取租赁费，固定费用由船东负担
4、湿租：运输企业将配备有机组人员的飞机承租给他人使用一定期限，期限内听承租方调遣，
不论是否经营，按一定标准收取租赁费，固定费用由承租方负担
【注意：以上程租期租湿租业务属于运输服务，不是租赁业务。】
5、航天运输，按照航空运输缴纳
6、纳税人已售票，客户逾期未消费，仍属于交通运输服务，按规定纳税
7、运输工具舱位承包，按照交通运输缴纳
*发包方计税依据：向承包方收取的全部价款+价外费用
*承包方计税依据：向托运人收取的全部价款+价外费用
8、运输工具舱位互换，按照交通运输缴纳
*互换双方计税依据：换出运输工具舱位确认的全部价款+价外费用（互相利用对方工具完成业务，互换前后计税依据不变）
9、无运输工具，承运业务。（承运人向托运人收取运费，而委托实际承运人运输）

现代服务
1、研发和技术服务：研发、合同能源管理、工程勘察勘探、专业技术服务……
2、信息技术服务：软件服务、电路设计及测试、信息系统服务、业务流程管理、信息系统增值服务……
3、文化创意服务：设计、知识产权、广告、会议展览服务
*（宾馆旅馆度假村等经营性住宿场所，提供会议场地及配套服务的，属于“会议展览服务”）
4、物流辅助服务：航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务、（同城)收派服务
（跨城快递物流应该是：交通运输服务+收派服务）？？
5、租赁服务：
①融资租赁服务
②经营租赁服务
【水路光租、航空干租，不配备操作人员，属于租赁服务】
6、鉴证咨询服务：认证、鉴证、咨询（例如：翻译、市场调查、审计鉴证业务……）
7、广播影视服务：影视作品制作、发行、播映……
8、商务辅助服务：企业管理、经纪代理、人力资源、安全保护
*拍卖行受托拍卖取得的手续费或佣金，属于“经纪代理服务”
*纳税人提供的“安全保护服务”，属于“人力资源服务”，比照劳务派遣服务政策执行
*纳税人提供“武装守护押运服务”，属于“安全保护服务”
9、其他现代服务
*因客户退票而收取的手续费
*对安装后的机器进行维护保养收取的费用

建筑服务
1、工程服务：与建筑物相连的部分的工程工作
2、安装服务：包括与被安装设备相连的部分的工程工作
【提示：有线电视、宽带、水电气等经营者向用户收取的安装费、开户费、扩容费等也属于安装服务】
3、修缮服务：
*有形动产的修缮属于修理修配劳务不属于修缮服务；
*建筑物的养护、加固、改善等才属于修缮服务
4、装饰服务
5、其他建筑服务：除上述之外，还有钻井、拆除建筑物、园林绿化、平整土地等等
6、tips：
*物业为业主提供的装修服务，属于建筑服务
*纳税人将施工设备出租给他人并配备操作人员的，属于建筑服务【注意：配备了操作人员就属于建筑服务，不是租赁业务。】

邮政服务（提供服务的主体：中国邮政集团及其所属邮政企业）
1、邮政普遍服务：函件、包裹等邮件寄递；邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等
2、邮政特殊服务：义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和烈士遗物的寄递
3、其他邮政服务：邮册等邮品销售、邮政代理等

和物流快递不一样

电信服务（利用通信网络资源，提供语音通话、传送发收图像短信等电子数据和信息）
1、基础电信服务：通话；出租出售带宽、波长等网络元素等
2、增值电信服务：短信彩信；电子数据信息的传输及应用；接入互联网等。（包括卫星信号落地转接服务）

金融服务
1、贷款服务：【保本+利息以及利息性质的收入】
*金融商品持有至到期期间利息收入
①保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等等，指的是合同中明确承诺到期本金可全部收回的投资收益。
②金融商品持有至到期期间取得的非保本的上述收益，不属于利息或者利息性质，不征收增值税。
*融资性售后回租
*货币资金投资收取固定利润or保本利润
2、直接收费服务：提供
*货币兑换、账户管理、电子银行、信用卡、信用证、
*财务担保、资产管理、信托管理、基金管理、
*金融交易场所管理、资金结算、资金清算、金融支付等服务
3、保险服务：人身保险、财产保险
4、金融商品转让服务：转让（未到期转让取得收益）
*外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品（基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各种金融衍生品）所有权
*（纳税人购入各类资产管理产品，持有至到期，不属于金融商品转让）
▲▲▲限售股、送转股
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