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金融企业会计 详细资料（适合自学）unit2 存款业务的核算
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unit2 存款业务的核算
2.1 存款业务概述
一、存款的种类ppt2
金融机构体系
银行类金融机构
政策性银行
补充
二、银行结算账户的开立与管理
银行结算账户的种类
定义
银行结算账户是指银行为存款人开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户
种类
单位银行结算账户
基本存款账户
支票户
存折户
一般存款账户
专用存款账户
临时存款账户
个人银行结算账户
银行结算账户的开立ppt4
银行结算账户的管理ppt4
三、吸收存款的确认与计量
吸收存款
初始计量
按公允价值计量，相关交易费用计入初始确认金额
后续计量
采用实际利率法按摊余成本计量
四、会计科目的设置
“吸收存款”科目
负债类科目，核算商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各种存款，包括单位存款（企业、事业单位、机关、社会团体等）、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金和财政性存款等
该科目可按存款类别及存款单位，分别“本金”、“利息调整”等进行明细核算
商业银行收到客户存入的款项时，应按实际收到的金额，Dr“存放中央银行款项”等科目，Cr“吸收存款——本金”，差额Dr或Cr“吸收存款——利息调整”
资产负债表日，应按摊余成本和实际利率计算确定存入资金的利息费用，Dr“利息支出”，按合同利率计算确定应付未付利息，Cr“应付利息”，差额Dr或Cr“吸收存款——利息调整”
支付的存入资金利息，Dr“应付利息”，Cr“吸收存款”。支付的存款本金，Dr“吸收存款——本金”，Cr“存放中央银行款项”、“库存现金”等科目，按应转销的利息调整金额，Cr“吸收存款——利息调整”，按差额Dr“利息支出”
该科目期末贷方余额，反映商业银行吸收的除同业存放款项以外的其他各项存款
“利息支出”科目
损益类科目，核算商业银行发生的利息支出
该科目可按利息支出项目进行明细核算
资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用金额，Dr“利息支出”，按合同利率计算确定的应付未付利息，Cr“应付利息”科目，差额Dr或Cr“吸收存款——利息调整”等科目
期末，应将该科目余额转入“本年利润”，结转后无余额
“应付利息”科目
负债类科目，核算商业银行按照合同约定应支付的利息
该科目可按存款人或者权人进行明细核算
资产负债表日，商业银行应按摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，Dr“利息支出”等科目，按合同利率计算确定的应付未付利息，Cr“应付利息 ”，差额Dr或Cr“吸收存款——利息调整”等科目
实际支付利息时，Dr“应付利息”，Cr“吸收存款”等科目
该科目期末贷方余额，反映商业银行应付未付的利息
2.2 单位存款业务的核算
一、单位活期存款的核算
单位活期存款存取方式
现金存取
支票户存取
存折户存取
转账存取
存折户存取现金的核算
存入现金的核算
Dr：库存现金
Cr：吸收存款——单位活期存款——xx单位
Cr：吸收存款——单位活期存款——xx单位
支取现金的核算
Dr：吸收存款——单位活期存款——xx单位
Cr：库存现金
Cr：库存现金
单位活期存款利息的核算
计息范围与计息规定ppt16
计息公式
基本计息公式
利息 = 本金 x 存期 x 利率
积数计息法计息公式
若计息期间无利息调整
利息 = 累计计息日积数 x 日利率
若计息期间遇利率调整
利息 = ∑（分段累计计息日积数 x 日利率）
利息的核算
资产负债表日计提利息的处理
Dr：利息支出——单位活期存款利息支出
Cr：应付利息——单位活期存款应付利息
Cr：应付利息——单位活期存款应付利息
结息日结计利息的处理
利息的计算
余额表计息
乙种账计息
补提利息时
Dr：利息支出——单位活期存款利息支出
Cr：应付利息——单位活期存款应付利息
Cr：应付利息——单位活期存款应付利息
结息日次日，批量结息时
Dr：应付利息——单位活期存款应付利息
Cr：吸收存款——单位活期存款——xx单位
Cr：吸收存款——单位活期存款——xx单位
单位活期存款内外账务核对
支票户内外账务核对
随时核对
定期核对
定期核对
存折户内外账务核对
随时核对
单位活期存款销户的核算ppt25
二、单位定期存款的核算
单位定期存款利息的核算
计息公式
计息期为整年或整月时
利息 = 本金 x 年（月）数 x 年（月）利率
计息期有整年或整月，又有零头天数时
利息 = 本金 x 年（月）数 x 年（月）利率 + 本金 x 零头天数 x 日利率
将计息期全部化为实际天数时
利息 = 本金 x 实际天数 x 日利率
计息规定ppt28
单位定期存款存入的核算
现金存入时
Dr：库存现金（实际收到的款项）
Cr：吸收存款——单位定期存款——xx单位（本金）
Cr：吸收存款——单位定期存款——xx单位（本金）
转账存入时
Dr：吸收存款——单位活期存款——xx单位（实际收到的款项）
Cr：吸收存款——单位定期存款——xx单位（本金）
Cr：吸收存款——单位定期存款——xx单位（本金）
逾期支取的处理
利息 = 到期利息 + 逾期利息
2.3 个人存款业务的核算
一、个人活期存款的核算
开户
Dr：库存现金
Cr：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款xx人
Cr：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款xx人
续存
Dr：库存现金
Cr：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款xx人
或Cr：吸收存款——个人活期存款——个人结算存款xx人
Cr：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款xx人
或Cr：吸收存款——个人活期存款——个人结算存款xx人
支取
Dr：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄存款xx人
或Dr：吸收存款——个人活期存款——个人结算存款xx人
Cr：库存现金
或Dr：吸收存款——个人活期存款——个人结算存款xx人
Cr：库存现金
利息的核算
资产负债表日计提利息的处理
Dr：利息支出——个人活期存款利息支出
Cr：应付利息——个人活期存款应付利息
Cr：应付利息——个人活期存款应付利息
结息日结计利息的处理
补提利息时（冲销利息的分录相反）
Dr：利息支出——个人活期存款利息支出
Cr：应付利息——个人活期存款应付利息
Cr：应付利息——个人活期存款应付利息
结息日次日，批量结息时
Dr：应付利息——个人活期存款应付利息
Cr：吸收存款——个人活期存款——xx人
应交税费——应交代扣利息税
Cr：吸收存款——个人活期存款——xx人
应交税费——应交代扣利息税
结清销户
补提或冲销利息
补提利息时（冲销利息的分录相反）
Dr：利息支出——个人活期存款利息支出
Cr：应付利息——个人活期存款应付利息
Cr：应付利息——个人活期存款应付利息
结清本息
Dr：吸收存款——个人活期存款——活期储蓄（个人结算）存款xx人
应付利息——个人活期存款应付利息
Cr：库存现金
应交税费——应交代扣利息税
应付利息——个人活期存款应付利息
Cr：库存现金
应交税费——应交代扣利息税
二、定期储蓄存款的核算
整存整取定期储蓄存款的核算
可全部提前支取，可部分提前支取
自动转存
约定转存
零存整取定期储蓄存款的核算
开户
Dr：库存现金
Cr：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取xx人
Cr：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取xx人
资产负债表日计提利息
约定存期内计提利息的处理
Dr：利息支出——定期储蓄存款利息支出
Cr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
Cr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
逾期后计提利息的处理
Dr：利息支出——定期储蓄存款利息支出
Cr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
Cr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
续存
Dr：库存现金
Cr：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取xx人
Cr：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取xx人
支取
到期支取
补提利息
Dr：利息支出——定期储蓄存款利息支出
Cr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
Cr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
支付本息
Dr：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取xx人
应付利息——定期储蓄存款应付利息
Cr：库存现金
应交税费——应交代扣利息税
应付利息——定期储蓄存款应付利息
Cr：库存现金
应交税费——应交代扣利息税
逾期支取
提前支取
可以全部提前支取，不可以部分提前支取
冲销或补提利息
支付本息
Dr：吸收存款——定期储蓄存款——零存整取xx人
应付利息——定期储蓄存款应付利息
Cr：库存现金
应交税费——应交代扣利息税
应付利息——定期储蓄存款应付利息
Cr：库存现金
应交税费——应交代扣利息税
整存零取定期储蓄存款的核算
开户
Dr：库存现金
Cr：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取xx人
Cr：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取xx人
资产负债表日计提利息
约定存期内计提利息的处理
Dr：利息支出——定期储蓄存款利息支出
Cr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
Cr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
逾期后计提利息的处理
Dr：利息支出——定期储蓄存款利息支出
Cr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
Cr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
分次支取
Dr：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取xx人
Cr：库存现金
Cr：库存现金
可以全部提前支取，不可以部分提前支取
到期结清
补提利息
Dr：利息支出——定期储蓄存款利息支出
Cr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
Cr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
支付剩余本金和利息
Dr：吸收存款——定期储蓄存款——整存零取xx人（最后取本金额）
应付利息——定期储蓄存款应付利息
Cr：库存现金
应交税费——应交代扣利息税
应付利息——定期储蓄存款应付利息
Cr：库存现金
应交税费——应交代扣利息税
计息规定与计息公式
基本计息公式
利息 = 累计计息日积数 x 日利率
几种情况
到期支取
逾期支取
全部提前支取
存本取息定期储蓄存款的核算
开户
Dr：库存现金
Cr：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息xx人
Cr：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息xx人
资产负债表日计提利息
约定存期内计提利息的处理
Dr：利息支出——定期储蓄存款利息支出
Cr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
Cr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
逾期后计提利息的处理
Dr：利息支出——定期储蓄存款利息支出
Cr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
Cr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
分次支取利息
每次取息额 = （本金 x 存期 x 利率）÷ 取息次数
Dr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
Cr：库存现金
应交税费——应交代扣利息税
Cr：库存现金
应交税费——应交代扣利息税
到期支取本金
补提利息
Dr：利息支出——定期储蓄存款利息支出
Cr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
Cr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
支付本金和剩余利息
Dr：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息xx人（全部本金）
应付利息——定期储蓄存款应付利息（最后一次利息）
Cr：库存现金
应交税费——应交代扣利息税
应付利息——定期储蓄存款应付利息（最后一次利息）
Cr：库存现金
应交税费——应交代扣利息税
逾期支取本金
存本取息定期储蓄存款逾期支取时，逾期部分按支取日挂牌的活期存款利率计付利息，其处理手续与到期支取基本相同
提前支取本金
可以全部提前支取，不可以部分提前支取
冲销已支付利息
Dr：库存现金
应交税费——应交代扣利息税
Cr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
应交税费——应交代扣利息税
Cr：应付利息——定期储蓄存款应付利息
冲销或补提利息
支付本息
Dr：吸收存款——定期储蓄存款——存本取息xx人
应付利息——定期储蓄存款应付利息
Cr：库存现金
应交税费——应交代扣利息税
应付利息——定期储蓄存款应付利息
Cr：库存现金
应交税费——应交代扣利息税
三、定活两变储蓄存款的核算
“吸收存款——个人活期存款——定活两变储蓄存款xx人”
具体手续及账务处理可比照整存整取定期储蓄存款
四、其他储蓄存款的核算
教育储蓄存款的核算
个人通知存款的核算
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模板简介
金融企业会计思维导图（详细版）unit2存款业务的核算
适合备考者、自学者、初学者等人群
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